Для осуществления страховых выплат страховая компания должна располагать определенными денежными средствами, наличие которых гарантирует выполнение обязательств перед страхователями. В соответствии со ст. 26 Федерального закона «Об организации страхового дела в РФ» для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы. Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат.
Страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Страховые резервы имеют правовой и экономический статус в страховом обороте по предоставлению страховой защиты. Правовой статус связан с обязательствами страховой компании по выплатам в текущем периоде, а также с обязательствами, относящимися к будущим периодам. Экономический смысл страховых резервов определяется назначением страховых резервов — обеспечить финансовые гарантии по договорам страхования. Источником их формирования являются средства страхователей в виде страховых платежей.
Страховые резервы в соответствии с требованиями страхового законодательства подразделяются на:
• резервы по страхованию жизни;
• резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни.
В зависимости от целевого назначения страховые резервы классифицируют на резервы для осуществления будущих и текущих выплат. Для выплат в будущем периоде по рисковым видам страхования предназначен резерв незаработанной премии, соответственно для страхования жизни — математические резервы. Для осуществления текущих выплат по рисковым видам страхования предназначены:
• резерв заявленных, но неурегулированных убытков;
• резерв произошедших, но незаявленных убытков;
• стабилизационный резерв.
При осуществлении страхования жизни страховщик вправе предоставить страхователю — физическому лицу — заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее пяти лет.
Для обеспечения обязательств по договорам страхования жизни создаются специальные, так называемые математические резервы, которые предназначены для расчетов со страховщиками после окончания срока действия договора. Страховщики формируют страховые резервы по страхованию жизни на основе разрабатываемых ими положений, в которых могут быть использованы рекомендованные федеральным органом страхового надзора методы их расчета.
Базой для расчета величины резерва по страхованию жизни служит начисленная в отчетном периоде страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования.
В случае отсутствия у страховых организаций Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, согласованного с органами надзора, в соответствии с рекомендациями Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. величина страховых резервов по страхованию жизни рассчитывается по формуле:
где Р — размер резерва по виду страхования на отчетную дату;
Рк — размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода;
П0 — страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период;
I — годовая норма доходности ( %), используемая при расчете тарифной ставки по виду страхования;
В — сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период.
Состав и порядок формирования страховых резервов, а также расчет страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни устанавливаются «Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» (в редакции Приказа Минфина РФ от 14 января 2005 г. № 2н).
В соответствии с указанными Правилами в состав страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни включают:
• резерв незаработанной премии (РНП);
• резервы убытков:
— резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);
— резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее — РПНУ);
• стабилизационный резерв (СР);
• резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (резерв выравнивания убытков);
• резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы (стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств);
• иные страховые резервы.
Рис. 4.1. Состав страховых резервов
Резерв незаработанной премии — это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.
Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
Резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.
Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.
Резерв выравнивания убытков формируется в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его расчетной величиной.
Стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств формируется для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в последующие годы при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.
Страховщик рассчитывает страховые резервы на отчетную дату (конец отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности. Расчет страховых резервов производится на основании данных учета и отчетности страховщика.
Расчет резерва незаработанной премии. Расчет резерва незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе договоров.
Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
В целях расчета резерва незаработанной премии в случае, когда дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования) наступает позднее даты начисления страховой премии (взносов) по договору и расчет страховых резервов производится до даты вступления договора в силу (даты начала действия страхования), резерв незаработанной премии принимается равным величине начисленной страховой премии (взносов) (страховой брутто-премии) по договору.
Для расчета незаработанной премии по договору страхования (сострахования) начисленная страховая брутто-премия по договору страхования (сострахования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) по договору (договорам), принятому в перестрахование, начисленная страховая брутто-премия по договору (договорам), принятому в перестрахование, уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому в перестрахование.
Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам.
Для расчета величины незаработанной премии (резерва незаработанной премии) используются следующие методы:
• «pro rata temporis»;
• «одной двадцать четвертой» («1/24»);
• «одной восьмой» («1/8»).
Незаработанная премия методом «pro rata temporis» определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях) по следующей формуле
где НПi — незаработанная премия по i-му договору;
Tбi — базовая страховая премия по i-му договору;
ni — срок действия i-го договора в днях;
mi — число дней с момента вступления i-го договора до отчетной даты.
Резерв незаработанной премии методом «pro rata temporis» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору.
Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом «1/24» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы. Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.
Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом «1/24» принимается:
1) дата начала действия договора приходится на середину месяца;
2) срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев.
Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии.
Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).
Резерв незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе.
Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом «1/8» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.
Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.
Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом «1/8» принимается:
1) дата начала действия договора приходится на середину квартала;
2) срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов.
Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии.
Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).
Резерв незаработанной премии методом «1/8» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе.
По договорам перестрахования расчет резерва незаработанной премии может производиться как методом «pro rata temporis», так и методами «1/24» и (или) «1/8».
Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков. Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков производится отдельно по каждой учетной группе договоров.
Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков принимается размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:
• со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;
• с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков величина не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3 % от ее величины.
Если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, то для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.
Страховщик по согласованию с Федеральной службой страхового надзора может использовать актуарные методы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков в отношении возникших в результате наступления страхового случая обязательств страховщика по осуществлению периодических страховых выплат или обязательств страховщика по осуществлению отложенной страховой выплаты.
Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков определяется путем суммирования резервов произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков осуществляется исходя из показателей, полученных по учетной группе:
• суммы оплаченных убытков (страховых выплат);
• суммы заявленных, но неурегулированных убытков;
• части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия);
• других показателей.
Для расчета страховых резервов заработанная страховая премия определяется как страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде, увеличенная на величину резерва незаработанной премии на начало отчетного периода и уменьшенная на величину резерва незаработанной премии на конец этого же периода.
Расчет стабилизационного резерва. Расчет стабилизационного резерва производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина стабилизационного резерва определяется путем суммирования стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
По учетным группам других видов страхования страховщик может производить расчет стабилизационного резерва в случае, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения.
Расчет стабилизационного резерва производится в обязательном порядке для следующих видов страхования:
• страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;
• страхование (сострахование) средств водного транспорта;
• страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;
• страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;
• страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;
• страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности.
Расчет стабилизационного резерва производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе:
• страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчетном периоде;
• страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный период;
• расходов по ведению страховых операций по учетной группе, произведенных за отчетный период;
• других показателей.
Метод распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным группам в целях расчета стабилизационного резерва страховщик устанавливает самостоятельно в Положении.
Расчет стабилизационного резерва производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков):
• страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование;
• страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков;
• резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков и произошедших, но незаявленных убытков учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.
Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится исходя из следующих показателей:
• страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, начисленной в отчетном периоде;
• страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;
• расходов по ведению страховых операций по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;
• других показателей.
Страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования.
Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.
Под диверсификацией понимается наличие широкого круга объектов инвестиций средств с целью уменьшения возможного инвестиционного риска. Под возвратностью подразумевается максимальное надежное размещение активов и обязательная возможность возврата инвестированных средств в полном объеме. Прибыльность — обязательное получение дохода от инвестирования средств. Ликвидность означает возможность быстрой реализации инвестированных активов при сохранении их номинальной стоимости в случае необходимости выполнения взятых обязательств по страховым выплатам.
Страховщики в своей инвестиционной деятельности при управлении средствами страховых резервов должны обеспечивать высокую рентабельность вложений, позволяющую сохранить реальную стоимость вложенных средств в течение срока инвестирования, и в случае необходимости реализовать размещенные активы.
На инвестиционную деятельность страховщика оказывают существенное влияние размеры и структура страхового портфеля по видам страхования, величина аккумулированных резервов и сроки распоряжения ими.
Для обеспечения стабильности страхового рынка и осуществления контроля за инвестиционной деятельностью страховщика осуществляется государственное регулирование путем установления нормативов по объемам инвестиций в различные объекты.
В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 8 августа 2005 г. № 100н «Об утверждении правил размещения страховщиками страховых резервов» утверждены требования к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия (обеспечения) страховых резервов.
Под размещением страховых резервов понимаются активы, принимаемые в покрытие страховых резервов.
Для покрытия страховых резервов принимаются следующие виды активов:
1) федеральные государственные ценные бумаги и ценные бумаги, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией;
2) государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;
3) муниципальные ценные бумаги;
4) акции;
5) облигации (кроме относящихся к пп. 1—3);
6) векселя организаций;
7) жилищные сертификаты;
8) инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;
9) вклады (депозиты) в банках, в том числе удостоверенные депозитными сертификатами;
10) сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;
11) недвижимое имущество;
12) доля перестраховщиков в страховых резервах;
13) депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
14) дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых агентов;
15) денежная наличность;
16) денежные средства в валюте Российской Федерации на счетах в банках;
17) денежные средства в иностранной валюте на счетах в банках;
18) слитки золота, серебра, платины и палладия, а также памятные монеты Российской Федерации из драгоценных металлов;
19) ипотечные ценные бумаги;
20) займы страхователям по договорам страхования жизни.
Размещение средств страховых резервов может осуществляться страховщиком самостоятельно, а также путем передачи части средств страховых резервов в доверительное управление доверительным управляющим, являющимся резидентами Российской Федерации.
При передаче средств страховых резервов в доверительное управление и выборе инвестиционных направлений страховщик должен руководствоваться требованиями «Правил размещения страховщиками страховых резервов», а также учитывать структуру своего страхового портфеля, сроки действия договоров страхования, вероятность наступления страхового события, возможность исполнения обязанности по осуществлению страховых выплат при нахождении средств страховых резервов в доверительном управлении. Кроме того, страховщик в договоре доверительного управления предусматривает возможность безусловного изъятия части средств из доверительного управления для осуществления страховых выплат.
Структурные соотношения активов и резервов представлены в таблице 4.1.
Таблица 4.1
|
№ |
Величина активов, принимаемых для покрытия страховых резервов |
Не более |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Стоимость государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг |
30 % от суммарной величины страховых резервов |
|
2 |
Стоимость государственных ценных бумаг одного субъекта Российской Федерации |
15 % от суммарной величины страховых резервов |
|
3 |
Стоимость муниципальных ценных бумаг одного органа местного самоуправления |
10 % от суммарной величины страховых резервов |
|
4 |
Стоимость вкладов (депозитов), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами, в банках, имеющих рейтинг международных рейтинговых агентств «Стэндард энд Пурс», «Мудис Инвестор Сервис» и «Фитч Инк» не менее двух уровней от суверенного рейтинга Российской Федерации, но не ниже уровня ВВ-, ВаЗ и ВВ- соответственно или рейтинг аналогичного уровня российских рейтинговых агентств |
40 % от суммарной величины страховых резервов |
|
5 |
Стоимость вкладов (депозитов), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами, в банках, не имеющих рейтинги, указанные в пункте 4 настоящей таблицы |
20 % от суммарной величины страховых резервов |
|
6 |
Максимальная стоимость вкладов (депозитов) в банках, в том числе удостоверенных депозитными сертификатами |
40 % от суммарной величины страховых резервов |
|
7 |
Максимальная стоимость вкладов (депозитов), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами, одного банка |
20 % от суммарной величины страховых резервов |
|
8 |
Стоимость акций |
15 % от суммарной величины страховых резервов |
|
9 |
Стоимость облигаций (кроме федеральных государственных ценных бумаг и ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг и ипотечных ценных бумаг) |
20 % от суммарной величины страховых резервов |
|
10 |
Стоимость векселей организаций |
10 % от суммарной величины страховых резервов |
|
11 |
Стоимость жилищных сертификатов |
5 % от суммарной величины страховых резервов |
|
12 |
Суммарная стоимость инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов и сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления |
10 % от величины страховых резервов по страхованию жизни и 5 % от величины страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни |
|
13 |
Стоимость прав собственности на долю в общих фондах банковского управления одного доверительного управляющего |
15 % от суммарной величины страховых резервов |
|
14 |
Суммарная стоимость ценных бумаг, эмитированных одним юридическим лицом |
10 % от суммарной величины страховых резервов |
|
15 |
Стоимость недвижимого имущества |
20 % от величины страховых резервов по страхованию жизни и 10 % от величины страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни |
|
16 |
Стоимость одного объекта недвижимости |
10 % от суммарной величины страховых резервов |
|
17 |
Стоимость слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов |
10 % от суммарной величины страховых резервов |
|
18 |
Суммарная величина доли перестраховщиков в страховых резервах (кроме доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков) |
20 % от величины страховых резервов по страхованию жизни и 50 % от величины страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков |
|
19 |
Суммарная величина доли перестраховщиков, не являющихся резидентами Российской Федерации, в страховых резервах (кроме доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков) |
10 % от величины страховых резервов по страхованию жизни и 30 % от величины страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков |
|
20 |
Максимальная величина в страховых резервах (кроме доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков) доли одного перестраховщика, являющегося резидентом Российской Федерации и имеющего рейтинг международных рейтинговых агентств в соответствии с требованиями, установленными абзацами 3—9 подпункта 8 пункта 7 Правил |
10 % от величины страховых резервов по страхованию жизни и 25 % от величины страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков |
|
21 |
Максимальная величина в страховых резервах (кроме доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков) доли одного перестраховщика, являющегося резидентом Российской Федерации и не имеющего рейтинг международных рейтинговых агентств в соответствии с требованиями, установленными абзацами 3—9 подпункта 8 пункта 7 Правил |
10 % от величины страховых резервов по страхованию жизни и 15 % от величины страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков |
|
22 |
Максимальная величина в страховых резервах (кроме доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков) доли одного перестраховщика, не являющегося резидентом Российской Федерации |
10 % от величины страховых резервов по страхованию жизни и 25 % от величины страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков |
|
23 |
Депо премий по рискам, принятым в перестрахование |
10 % от суммарной величины страховых резервов |
|
24 |
Дебиторская задолженность страхователей, страховых агентов по страховым премиям (взносам), за исключением дебиторской задолженности страхователей по договорам обязательного государственного страхования |
5 % от величины страховых резервов по страхованию жизни и 20 % от величины резерва незаработанной премии по страхованию иному, чем страхование жизни |
|
25 |
Дебиторская задолженность страхователей по договорам обязательного государственного страхования |
100 % от величины резерва незаработанной премии по договорам обязательного государственного страхования |
|
26 |
Дебиторская задолженность перестраховщиков, перестрахователей и страховщиков по операциям перестрахования и сострахования |
25 % от суммарной величины страховых резервов |
|
27 |
Суммарная дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования, за исключением суммы дебиторской задолженности страхователей по договорам обязательного государственного страхования |
25 % от суммарной величины страховых резервов |
|
28 |
Стоимость ипотечных ценных бумаг |
5 % от суммарной величины страховых резервов по страхованию жизни |
|
29 |
Займы страхователям по договорам страхования жизни |
10 % от величины страховых резервов по страхованию жизни |
|
30 |
Средства страховых резервов, переданные в доверительное управление |
20 % от суммарной величины страховых резервов |
|
31 |
Суммарная стоимость активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, не относящихся к находящимся на территории Российской Федерации, за исключением доли перестраховщиков, не являющихся резидентами Российской Федерации, в страховых резервах |
20 % от суммарной величины страховых резервов |
Страховщики предоставляют органам страхового надзора «Отчет о размещении страховых резервов», который входит в состав годовой отчетности. Несоблюдение установленных правил формирования и размещения резервов, является основанием для применения к страховщику санкций в соответствии с Положением о порядке ограничения, приостановления и отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности на территории РФ.
Страховщики вправе создавать резервы предупредительных мероприятий (РПМ) для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.
В соответствии с Письмом Минфина России от 15 апреля 2002 г. № 24-00/КП-51 «О резерве предупредительных мероприятий» страховые организации при разработке положений о порядке формирования страховых резервов не вправе включать РПМ в состав страховых резервов.
Если в структуре страхового тарифа предусмотрены отчисления в РПМ, то страховщик должен производить такие отчисления, а также расходовать их в соответствии с целевыми направлениями. При определении базовой страховой премии для расчета страховых резервов размер брутто-премии уменьшается на отчисления в РПМ. Страховщики вправе использовать средства РПМ в соответствии с положениями законодательства, в связи с чем представления в Департамент страхового надзора для согласования положений о резерве предупредительных мероприятий не требуется.
Средства РПМ имеют целевое назначение и предназначены для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.
